Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Любой бизнесмен время от времени думает о том, как снизить налоговые сборы. Есть предприниматели, которые используют нелегальные способы, идут на хитрости. Однако это может повлечь за собой проблемы с законом, поэтому нужно использовать легальные методы оптимизации налога на прибыль.

Что такое оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль – это выполнение процедур, направленных на уменьшение соответствующего налогового сбора. При правильном ее проведении можно снизить затраты организации, избежав при этом проблем с ФНС.

В каких организациях необходима

Налог на доход относится к тем сборам, которые хочет уменьшить любая фирма. Следовательно, проведение оптимизации будет полезно всем юрлицам и физлицам, которые занимаются предпринимательской деятельностью.

Какие способы оптимизации применяются

Можно выделить следующие способы проведения данной процедуры:

  1. Образование резервных фондов, которые в дальнейшем будут компенсировать затраты.
  2. Умеренное повышение попутных издержек.
  3. Предоставление консультационных услуг, работа, связанная с обучением персонала.
  4. Амортизация основных средств.
  5. Учет лишних сумм, которые были уплачены по налогу на прибыль.
  6. Образование группы организаций, некоторые из которых применяют упрощенку.
  7. Использование в работе услуг офшорных компаний.
  8. Перевод большинства активов компании, которая находится на упрощенке.
  9. Применение лизинга.
  10. Создание резервного фонда по сомнительным долгам.
  11. Образование ремонтного фонда, применение разных способов зачисления амортизации.
  12. Нелинейное зачисление амортизации (НМА).
  13. Реализация НМА.
  14. Признание денежных трат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы (НИОКР).
  15. Объединение с компанией, несущей убытки.

Особенности оптимизации для юридических лиц

Юрлица, выбирая определенный способ оптимизации налогового сбора на прибыль, должны учитывать следующие принципы:

  • легальность;
  • осознание последствий, которые могут наступить при применении незаконных способов;
  • владение актуальными данными, связанными с судебной практикой по этому вопросу;
  • выполнение полного анализа положения по расчету налогового сбора, проведение налогового планирования по итогам данного анализа.

Для физических лиц

Физлица вправе применять несколько законных способов оптимизации. Однако обычно им нужно доказывать, что применение того или иного метода обосновано.

Допускается использование таких способов:

  1. Уменьшение налоговой нагрузки на фирму.
  2. Использование налоговых вычетов в связи с расходами на образование, медицину, недвижимое имущество. Размер обычных вычетов ограничен, соответственно, применять их бесконечно невозможно.
  3. Налогоплательщики, имеющие стабильный большой доход, могут аннулировать трудовой контракт с нанимателем, пройти регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и начать сотрудничать с бывшим нанимателем на других условиях. Это обеспечит экономию на оплате налоговых сборов, так как будет применяться упрощенка.
  4. Перевод части заработной платы в качестве матпомощи. В законодательной базе предусмотрена возможность применения данного метода, необходимо лишь соблюдать месячный лимит.

Пример способа оптимизации для физлиц

Наиболее распространенным считается способ налогового планирования (НП). Он прост в применении, результативен. Налоговики не запрещают использовать его, потому что он на 100 процентов легален.

В НП включены:

  • отсрочки по платежам;
  • выбор и использование лучшего режима налогообложения;
  • исследование и использование аспектов, способствующих заключению соглашений на условиях, которые оптимальны для плательщика налогов;
  • задействование льгот по уплате налогов;
  • сотрудничество с предприятиями, находящимися на льготном режиме налогообложения;
  • задействование офшоров;
  • разработка учетной политики, позволяющей использовать выгодные схемы подсчета налоговых платежей.

Внимание! Выбирая, как реализовывать НП, бизнесмен должен учитывать свои финансовые возможности.

Далее вы можете ознакомиться с лучшими методиками оптимизации налогового сбора на прибыль.

Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

Формирование ремонтного фонда и использование различных способов начисления амортизации

Применяя этот способ, вы снижаете облагаемую налогами базу благодаря отчислениям, производимым в ремонтный фонд. Уплачивать денежные суммы каждый месяц нужно равномерно.

Необходимо помнить о следующем:

  1. Размер платежа, который поступает в фонд, зависит от общей стоимости основных средств, нормативов отчислений.
  2. Величина отчисления определяется при учете частоты ремонта основных средств, смены комплектующих. Также она зависит от цены ремонта.
  3. Наибольший размер резервных средств не должен быть больше среднего размера фактических расходов на ремонт за прошлые 36 месяцев.
  4. Бизнесмен должен вести налоговый регистр, указывая в нем цену основных средств, величину отчисляемых сумм.
  5. Средства списываются равномерно в последний день расчетного периода. Если размер резервных средств превысит расходы на ремонт, то появившаяся разница будет причислена к выручке фирмы.
  6. Необходимо фиксировать возможность формирования ремонтного фонда в учетных документах фонда.
  7. В фирмы должны быть документы, которые обосновывают необходимость выполнения ремонта. Это могут быть отчет об отчислениях в резерв, нормативы и период ремонтных ремонт, сведения о цене основных средств, дефектные ведомости со списком имеющихся неполадок.

Формирование резерва по сомнительным долгам

У многих фирм есть дебиторский долг. Если контрагент его не погасит, организация может понести налоговые убытки. Предотвратить это возможно, сформировав резерв по сомнительным задолженностям. Иначе говоря, фирма должна снизить размер налогового сбора на прибыль, которую еще не получила.

К сомнительному долгу можно причислить задолженность, не погашенную в установленные соглашением сроки (не должно быть залогового обеспечения или поручителя).

Сформировать резервный фонд можно по такому алгоритму:

  1. Закрепление возможности создания резерва в учетной политике.
  2. Организация инвентаризационных мероприятий по оцениванию дебиторской задолженности на последний день расчетного периода.
  3. Определение размера резервного фонда.

Оптимизировать налоговый сбор таким способом можно, если компания соответствует следующим условиям:

  1. Использование способа начисления для учета выручки и затрат.
  2. Размер резервного фонда не больше 10 процентов от величины дохода за расчетный период.
  3. Размер резервного фонда обосновывается расчетной выпиской из бухгалтерского отдела и налоговым регистром.

Справка! Данный способ оптимизации рекомендуется применять, если компании нужно компенсировать потери от безнадежных задолженностей.

Возможность использования данного способа тоже должна отражаться в учетной политике компании.

Амортизируемая собственность – это имущество налогоплательщика, которое он применяет для занятия предпринимательством. Цена собственности постепенно уменьшается из-за зачисленной амортизации.

При этом период полезного применения должен быть больше года, а изначальная цена должна составлять минимум 10 тыс. руб.

При НМА размер амортизации определяется путем умножения остаточной цены основных средств на амортизационную норму. Чтобы определить последний показатель, 2 делят на период полезного применения имущества (в месяцах), умножают результат на 100 процентов.

При уменьшении цены основных средств до размера, который равняется 2 процентам от изначального, амортизация определяется по-другому. Расчет выполняется на основе остаточной цены, становящейся базовой. При этом ежемесячный размер амортизации находится путем деления базовой стоимости на количество месяцев, которое осталось до конца периода полезного применения имущества.

Методика оптимизации налога на прибыль через научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)

Этот способ в 1.5 раза эффективнее, нежели другие.

Компания может проводить часть собственных затрат через НИОКР, к которым относятся:

  • технологии, позволяющие хранить, предоставлять и обрабатывать данные;
  • технологии информационной безопасности;
  • сетевые технологии (средства, позволяющие искать, анализировать и фильтровать данные).

Перечень трат на НИОКР приведен в НК России. Их учет не зависим от итога исследования.

К ним причисляются:

  • расходы на амортизацию основных средств и НМА (кроме недвижимости), задействованных для исполнения НИОКР;
  • расходы, касающиеся предоставления заработной платы сотрудникам компании, которые занимаются НИОКР;
  • финансовые траты на НИОКР;
  • прочие траты на НИОКР, но не больше 75 процентов от расходов на зарплату работникам;
  • издержки по оплате контрактных работ;
  • отчисления, которые производятся предприятием в фонды, поддерживающие научно-исследовательскую деятельность.

Присоединение убыточной компании

НК России не предусматривает ограничения по величине потерь, которые фирма может причислить к затратам будущих периодов. Соответственно, если включить в состав предприятия несущую убытки компанию, можно уменьшить размер налогового сбора на прибыль.

Дабы у налоговиков не появилось вопросов к бизнесмену касательно выполненной реорганизации, он должен обосновать ее необходимость определенной бизнес-целью. В противном случае действия компании могут признать нелегальными, а реорганизационную процедуру – фиктивной.

Подозрения у сотрудников ФНС могут появиться в следующих случаях:

  1. Неблагонадежная убыточная компания (отсутствие персонала, основных средств, складских помещений).
  2. Возможность применить к убыточной компании 1 либо несколько компонентов налоговой неблагонадежности (регистрация фирмы по массовому адресу, регулярные изменения руководящего состава).
  3. Сомнительные потери. Сотрудники ФНС выполнят проверку причин, по которым убыточная фирма несет потери.
  4. Неоднократные реорганизационные процедуры. Налоговики в обязательном порядке обратят внимание на факт объединения убыточной компании с другой организацией, когда последняя получает огромный доход.

Давальческая схема оптимизации

Этот способ предполагает применение давальческих материалов, поступающих в компанию без оплаты их цены, а затем возвращающиеся давальцу в измененном виде. Это позволяет уменьшить налог на прибыль.

Действия с давальческими материалами, соответственно с НК России, считаются услугами, облагающимися НДС по ставке 20 процентов.

При этом ставка, которой облагаются сырье и произведенная продукция, неважна.

Иначе говоря, если сырье не облагается НДС либо облагается по ставке 10 процентов, услуги облагаются налогом по ставке 20 процентов. Это позволяет использовать налоговый вычет.

Бизнесмен имеет право создать новую фирму, чтобы самостоятельно производить изделия из давальческих материалов. Для этого нужно заключить соответствующий договор. Процесс производства требуется поделить на несколько стадий, каждая из которых технологически завершена. Взаимодействовать будут давальческая фирма (ООО) и переработчики (ИП).

Дополнительные способы

Также стоит упомянуть о таких методах безопасной оптимизации:

  1. Возмездное предоставление услуг.
  2. Обучение персонала.
  3. Внедрение корпоративного стиля.
  4. Регистрация товарных знаков на владельца компании.
  5. Добровольное страхование собственности.

Использовать необходимо тот способ оптимизации, который обеспечит максимальное уменьшение налогового сбора. Опытный бухгалтер сможет подобрать лучший для организации вариант.

Интересное видео

Предлагаем посмотреть полезное видео по теме статьи:

Источник: https://nalog-info.com/faq/optimizatsiya-naloga-na-pribyl

Уменьшение налога на прибыль

Понятие «оптимизация» в контексте исчисления налога на прибыль — очень емкое. Соответствующая оптимизация может представлять собой:

  • действия, направленные на уменьшение финансовой нагрузки на предприятие;
  • сокращение издержек, связанных с исчислением налога на прибыль;
  • минимизацию уплаты налога на прибыль за счет применения всегда, когда это возможно, специальных налоговых режимов.

Условимся, что наше предприятие — неизбежный плательщик налога на прибыль и все издержки по его исчислению сокращены. В этом случае остается снижать образующуюся финансовую нагрузку. Это можно сделать с помощью:

  1. Юридически обоснованного уменьшения налоговой базы путем включения в ее расчет дополнительных расходов.

    Такое уменьшение может быть осуществлено за счет:

    • создания резерва по просроченным долгам;
    • оптимизации схем обналички прибыли в виде зарплаты и дивидендов;
    • применения способа нелинейной амортизации на основные фонды.
  2. Обоснованного уменьшения исчисленного налога.Здесь налогоплательщику поможет оптимизация бизнес-модели, направленная, прежде всего, на активизацию пользования различными налоговыми льготами. Законодательство РФ позволяет ряду фирм уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.
  3. Снижения инфляционной нагрузки на предприятие при сохраняющемся размере налоговой базы.

Здесь фирме поможет оптимизация налогового планирования в части:

  • создания условий для преимущественного применения метода начисления при учете доходов и расходов, исходя из которых формируется налоговая база;
  • выработки политики взаимоотношений с контрагентами в части составления договоров, адаптированных к применению метода начисления при учете доходов (при условии, что такие соглашения будут, в свою очередь, выгодны и контрагентам).

Указанные способы могут сочетаться между собой, иногда — взаимно дополняться.

Изучим, как можно уменьшить налог на прибыль организацийс применением вышеприведенных методов.

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

«Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

  1. Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
  2. Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).
Читайте также:  Заявление на увольнение по соглашению сторон: образец

Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

Налогоплательщик и его контрагент при заключении договора в условных денежных единицах вправе устанавливать по ним свой курс в пересчете на рубли (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70). При этом сторонам не запрещено заключать дополнительные соглашения, в которых будет устанавливаться корректировочный курс.

Благодаря такой опции налогоплательщик имеет возможность:

  1. Поставить контрагенту товар и договориться с ним об оплате товара по завышенному курсу в целях снижения экономических рисков.
  2. После получения оплаты заключить с поставщиком дополнительное соглашение о пересчете курса условных единиц в пользу их удешевления относительно рубля. Как следствие, у налогоплательщика появится обязанность вернуть часть полученной выручки контрагенту.

Оба действия могут быть совершены в одном и том же расчетном периоде. В этом случае налогоплательщик сможет уменьшить налоговую базу за данный период, заявив «начисленные» расходы по соответствующему дополнительному соглашению.

Экономический эффект от таких действий будет заключаться в том, что:

  • налогоплательщик получит в расчетном периоде больше выручки, которую можно пустить в оборот в целях сохранения покупательной способности;
  • налогоплательщик сможет, если договорится об этом с контрагентом, отложить совершение расходов (несмотря на то что они уже будут учтены при расчете налога) и также пустить соответствующую им сумму в оборот до момента перечисления контрагенту.

Данная схема — хороший способ защититься от экономических рисков, уберечь капитал фирмы от инфляции, выстроить доверительное партнерство с контрагентом.

Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

Другой распространенный способ оптимизации налоговой базы — применение «быстрых» расходов, то есть тех, которые могут оперативно уменьшить соответствующую базу и сократить, таким образом, исчисленный налог в текущем периоде.

Один из самых доступных методов такой оптимизации — формирование резервов по просроченной дебиторской задолженности. Суммы, использованные в целях формирования данных резервов, включаются в состав внереализационных расходов фирмы на последнее число отчетного периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам могут составлять:

  • 100% от дебиторки, если она не погашена в течение более чем 90 дней;
  • 50% от дебиторки, если она просрочена на 45–90 дней.

Максимальная величина резерва не может превышать 10% от доходов фирмы за налоговый или отчетный период, предшествующий тому, в котором формируется резерв.

Если сомнительная задолженность все же погашается, то осуществляется восстановление резерва, что, в свою очередь, формирует доход организации. Иными способами восстановить либо потратить резерв нельзя (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если имеющийся резерв меньше безнадежной задолженности, которая должна быть списана, то сумма такого превышения также включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Разумеется, любая фирма вправе не пользоваться резервом, а списывать безнадежные долги — признанные таковыми в отчетном периоде, в расходы напрямую (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Выбор оптимального момента для списания такого долга — еще один возможный фактор уменьшения налога на прибыль.

Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.

Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

  • СА = ТС × (К / 100),
  • где:
  • СА — сумма амортизации;
  • ТС — текущая стоимость актива (группы активов);

К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Пример

ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.

  1. Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:
  2. СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000 × (5,6 / 100) = 56 000 руб.
  3. За 2-й месяц:
  4. СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000 × (5,6 / 100) = 52 864 руб.
  5. За 3-й месяц:

СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136 × (5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.

Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).

Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.

ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.

Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.

Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

  • в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
  • в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
  • в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
  • в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

Источник: https://ecoafisha.ru/umenshenie-naloga-na-pribyl/

«Полезные» расходы: уменьшаем налог на прибыль. Как уменьшить налог на прибыль: разбор законных методов

В чем сущность и смысл оптимизации налога на прибыль?

Понятие «оптимизация» в контексте исчисления налога на прибыль — очень емкое. Соответствующая оптимизация может представлять собой:

  • действия, направленные на уменьшение финансовой нагрузки на предприятие;
  • сокращение издержек, связанных с исчислением налога на прибыль;
  • минимизацию уплаты налога на прибыль за счет применения всегда, когда это возможно, специальных налоговых режимов.

Условимся, что наше предприятие — неизбежный плательщик налога на прибыль и все издержки по его исчислению сокращены. В этом случае остается снижать образующуюся финансовую нагрузку. Это можно сделать с помощью:

  1. Юридически обоснованного уменьшения налоговой базы путем включения в ее расчет дополнительных расходов.

    Такое уменьшение может быть осуществлено за счет:

    • создания резерва по просроченным долгам;
    • оптимизации схем обналички прибыли в виде зарплаты и дивидендов;
    • применения способа нелинейной амортизации на основные фонды.
  2. Обоснованного уменьшения исчисленного налога.Здесь налогоплательщику поможет оптимизация бизнес-модели, направленная, прежде всего, на активизацию пользования различными налоговыми льготами. Законодательство РФ позволяет ряду фирм уплачивать налог на прибыль по нулевой ставке.
  3. Снижения инфляционной нагрузки на предприятие при сохраняющемся размере налоговой базы.

Здесь фирме поможет оптимизация налогового планирования в части:

  • создания условий для преимущественного применения метода начисления при учете доходов и расходов, исходя из которых формируется налоговая база;
  • выработки политики взаимоотношений с контрагентами в части составления договоров, адаптированных к применению метода начисления при учете доходов (при условии, что такие соглашения будут, в свою очередь, выгодны и контрагентам).

Указанные способы могут сочетаться между собой, иногда — взаимно дополняться.

Изучим, как можно уменьшить налог на прибыль организацийс применением вышеприведенных методов.

Как осуществить оптимизацию текущей налоговой базы с учетом влияния инфляции?

Любой налог выгоднее платить как можно позже относительно возникновения оснований для его начисления. Это обусловлено, прежде всего, инфляционными причинами: при неизменности платежа в номинале покупательная способность соответствующей ему суммы с течением времени снижается.

«Отодвинуть» момент исчисления и уплаты налога можно, рассчитывая доходы с максимальным акцентом на сочетание:

  1. Метода начисления (когда налог начисляется «по документам» — без привязки к периоду, в котором получена выручка).
  2. Предоплатных схем расчетов с покупателями (при которых поставка товаров откладывается на как можно больший и при этом разумный и устраивающий обе стороны срок).

Таким образом, налог может быть исчислен намного позже появления выручки в кассе предприятия. Как следствие, такая выручка, временно освобожденная от налогообложения, может быть пущена в оборот в целях сохранения покупательной способности.

При такой схеме финансовая нагрузка на предприятие на момент уплаты налога будет с точки зрения инфляции ниже, чем если бы контрагент оплатил товары по факту их поставки (и налог с доходов пришлось бы платить быстрее).

Применение метода начисления должно быть своевременным: до начала года закреплено в учетной политике (ст. 313 НК РФ).

Разумеется, менеджерам фирмы предстоит поработать и над оптимизацией политики признания расходов — так, чтобы они производились в самый удобный момент. Один из возможных инструментов решения такой задачи — заключение договоров поставки в условных единицах по «ручному» курсу. Изучим данную опцию подробнее.

Как уменьшить налог с помощью условных единиц?

Налогоплательщик и его контрагент при заключении договора в условных денежных единицах вправе устанавливать по ним свой курс в пересчете на рубли (абз. 3 п. 8 ст. 217 НК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70). При этом сторонам не запрещено заключать дополнительные соглашения, в которых будет устанавливаться корректировочный курс.

Благодаря такой опции налогоплательщик имеет возможность:

  1. Поставить контрагенту товар и договориться с ним об оплате товара по завышенному курсу в целях снижения экономических рисков.
  2. После получения оплаты заключить с поставщиком дополнительное соглашение о пересчете курса условных единиц в пользу их удешевления относительно рубля. Как следствие, у налогоплательщика появится обязанность вернуть часть полученной выручки контрагенту.

Оба действия могут быть совершены в одном и том же расчетном периоде. В этом случае налогоплательщик сможет уменьшить налоговую базу за данный период, заявив «начисленные» расходы по соответствующему дополнительному соглашению.

Экономический эффект от таких действий будет заключаться в том, что:

  • налогоплательщик получит в расчетном периоде больше выручки, которую можно пустить в оборот в целях сохранения покупательной способности;
  • налогоплательщик сможет, если договорится об этом с контрагентом, отложить совершение расходов (несмотря на то что они уже будут учтены при расчете налога) и также пустить соответствующую им сумму в оборот до момента перечисления контрагенту.
Читайте также:  Как продать материнский капитал и получить все деньги: разьяснения

Данная схема — хороший способ защититься от экономических рисков, уберечь капитал фирмы от инфляции, выстроить доверительное партнерство с контрагентом.

Как применить расходы в виде резервов по сомнительным долгам?

Другой распространенный способ оптимизации налоговой базы — применение «быстрых» расходов, то есть тех, которые могут оперативно уменьшить соответствующую базу и сократить, таким образом, исчисленный налог в текущем периоде.

Один из самых доступных методов такой оптимизации — формирование резервов по просроченной дебиторской задолженности. Суммы, использованные в целях формирования данных резервов, включаются в состав внереализационных расходов фирмы на последнее число отчетного периода (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам могут составлять:

  • 100% от дебиторки, если она не погашена в течение более чем 90 дней;
  • 50% от дебиторки, если она просрочена на 45-90 дней.

Максимальная величина резерва не может превышать 10% от доходов фирмы за налоговый или отчетный период, предшествующий тому, в котором формируется резерв.

Если сомнительная задолженность все же погашается, то осуществляется восстановление резерва, что, в свою очередь, формирует доход организации. Иными способами восстановить либо потратить резерв нельзя (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если имеющийся резерв меньше безнадежной задолженности, которая должна быть списана, то сумма такого превышения также включается во внереализационные расходы (п. 5 ст. 266 НК РФ).

Разумеется, любая фирма вправе не пользоваться резервом, а списывать безнадежные долги — признанные таковыми в отчетном периоде, в расходы напрямую (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Выбор оптимального момента для списания такого долга — еще один возможный фактор уменьшения налога на прибыль.

Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы

Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.

Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):

  • СА = ТС × (К / 100),
  • СА — сумма амортизации;
  • ТС — текущая стоимость актива (группы активов);

К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).

Пример

ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.

  1. Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:
  2. СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000
    ×
    (5,6 / 100) = 56 000 руб.
  3. За 2-й месяц:
  4. СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000
    ×
    (5,6 / 100) = 52 864 руб.
  5. За 3-й месяц:

СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136
×
(5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.

Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).

Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.

ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.

Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.

Открытие «льготных» филиалов как способ снижения налога на прибыль

Законодательство России устанавливает льготные, а то и нулевые ставки по налогу на прибыль для предприятий во многих отраслях, например:

  • в образовании, медицине (порядок применения льготы в таких сферах разъясняется в ст. 284.1 НК РФ);
  • в управлении инвестициями (ст. 284.2, 284.2.1 НК РФ);
  • в сфере социального обслуживания граждан (ст. 284.5 НК РФ);
  • в сфере туризма на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ).

Многие разновидности льгот применяются с учетом положений регионального законодательства, например, при определении ставки для предприятий, участвующих в региональных инвестиционных проектах, имеющих статус резидента порта Владивосток (ст. 284.3, 284.3-1, 284.4 НК РФ).

Как задействовать указанные преференции в контексте способа оптимизации налога на прибыль организации?

Фирмы, не имеющие оснований для указанных льгот, тем не менее могут открывать дочерние компании в «льготных» регионах и отдавать туда максимально возможную часть компетенций. После — уплачивать по соответствующим направлениям деятельности налог по уменьшенной, а то и нулевой ставке.

Источник: https://www.torgural66.ru/poleznye-rashody-umenshaem-nalog-na-pribyl-kak-umenshit-nalog-na/

Как уменьшить налог на прибыль законно

Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов.

При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании.

В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

  • применение фиктивных сделок;
  • дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;
  • подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

  1. Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

  2. Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно.

    Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

  3. освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;
  4. целевые льготы по госпрограммам;
  5. отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ).

Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года.

Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп.

Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно.

Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги.

Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

  • Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:
  • выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;
  • компания не должна продавать подакцизные товары;
  • копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

  1. Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:
  2. заключение договора о намерениях;
  3. использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;
  4. При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

Как уменьшить налог на прибыль?

Источник: https://ka-status.ru/nalogi/kak-umenshit-nalog-na-pribyl-zakonno.html

Как уменьшить налог на прибыль?

Налог на прибыль — это обязательная выплата для юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения на территории РФ. Сама компания может быть как российской, так и зарубежной. Но, в любом случае, возможность законно уменьшить налог — важный пункт на пути к оптимизации и развитию бизнеса.

Снизить налоги на прибыль можно несколькими способами. Большинство из них связаны с уменьшением налога за счет увеличения общего объема расходов. Чтобы сделать это безо всякого риска, лучше привлечь юриста к осуществлению задуманного.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно: оформи заявку и система подберет подходящие компании!

По этой услуге подключено 45 компаний

Начать подбор в несколько кликов >

Какой вариант снижения налога выбрать?

Чтобы уменьшить налог, важно правильно определить статьи доходов и расходов. Существует несколько статей доходов, с которых организации обязаны платить налог на прибыль:

  • от продажи товаров или услуг;
  • от монетизации прав на имущество (например, сдача офисов в аренду);
  • дополнительные доходы, не связанные с реализацией товаров или услуг.

К последним можно отнести, например, процент прибыли по договору займа и другую внереализационную прибыль.

Существует способ, который помогает уменьшить налог на прибыль. Можно заключить фиктивный договор с компанией, которая якобы оказывает вам ряд услуг. Затем перечислить на ее счет средства с целью их последующего возврата. Только с этим фокусом налоговая служба давно знакома.

Если вы переводите крупные суммы в чужую копилку, возникает вопрос: зачем? Если экономического обоснования нет — готовьтесь к повышенному вниманию со стороны налоговой службы. Вместо того, чтобы уменьшить отчисления в бюджет, вы должны будете платить еще и штрафы.

В первом пункте 252 статьи НК РФ обозначены все веские причины, по которым одна компания может перевести финансы на счет другой. И необоснованное уменьшение налога на прибыль среди них не значится. Так что рисковать собственным кошельком, а тем более репутацией, не нужно.

Лучше выбрать другой способ снижения налога на прибыль.

Законные основания для уменьшения налога на прибыль

Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик.

Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ.

Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты. Так налог на прибыль станет минимальным.

Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно.

Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли.

Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.

Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:

  • создание резерва;
  • убытки;
  • аренда помещения;
  • консультация маркетолога;
  • использование товарного знака;
  • заказ формы;
  • амортизация и демонтаж;
  • развитие кадров;
  • грамотная система налогообложения.

Проверьте, есть ли у вас подобные статьи расхода, и включите в формулу подсчета трат. Так вы сможете уменьшить итоговую сумму налога в рамках закона.

Резервы на отпуска, вознаграждения и ценные бумаги

Каждая организация вправе беспокоиться о будущем. Как руководитель будет оплачивать больничные и отпуска? Как поступит, если ценные бумаги станут дешевле? На этот и другие случаи предусмотрен финансовый резерв. Поместить средства в резерв нужно предварительно, а отправив их на «черный день» — внести в статью расходов. Такой ход предусмотрен статьей 25 НК РФ.

А в статье 266 НК РФ прописана ситуация, когда в резерв можно отправить средства на оплату сомнительных долгов. Это может быть поручительство или банковская гарантия, главное, чтобы в компании сумма для погашения подобной задолженности была. Каким образом уменьшается налоговая выплата в этом случае? Зависит от типа расчета налога на прибыль. Первый тип — кассовый, второй — метод начисления.

Метод начислений является основным, именно на нем делается акцент в статье 25 НК РФ. Для кассового варианта действует система ограничений: его можно применить, только если ваша компания не получала доходы, превышающие 1 млн. рублей за квартал без учета НДС. И так на протяжении 4-х кварталов подряд (статья 273 НК РФ).

Статьей 272 НК РФ определено, что метод начислений можно использовать следующим образом: расходы на формирование резерва можно учесть в том периоде, в котором он был сформирован, независимо от фактической траты этого бюджета. Таким образом, можно уменьшать объем налога на прибыль по своему усмотрению.

Это не уход от выплаты, а перенос ее на следующий отчетный период. В некоторых случаях это очень удобно.

И про бонус. Скидки и акции, которые компания предлагает клиентам — тоже статья расходов. Она относится ко внереализационным расходам — их тоже вычитают из доходов, полученных в расчетный период (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Убытки организации

В пункте 2 статьи 265 НК РФ есть информация о том, что уменьшить налог на прибыль можно за счет списания трат на убытки. Если в текущем отчетном периоде вы только выявили убытки, которые организация понесла раньше, их можно включить в статью расходов.

Ограничений, которые касаются сумм убытков, нет. Гасят убытки в хронологическом порядке, начиная с самых древних и заканчивая свежими. Если вы понесли убытки в текущем налоговом периоде, то, по закону, вы можете перенести убыток на будущее, но не больше чем на 10 лет.

Аренда и эксплуатация помещения

Существует ряд статей расходов, которые сложно проверить досконально со стороны налоговой службы. Компании пользуются этим и увеличивают те суммы, которые якобы тратят на аренду офисов, вывоз мусора или поддержание помещения в рабочем состоянии.

Искусственное повышение расходов считается незаконным, поэтому лучше не завышать цены втрое, а досконально проверить, все ли затраты, касающиеся помещений и их эксплуатации, вы учли и внесли в отчетность. Помочь сделать верные расчеты и пройтись по всем статьям расходов помогут профессиональные юристы.

Работа маркетолога

В подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ есть информация о такой статье расходов как «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Если вы сотрудничаете с маркетологом или другими консультантами, вы можете включить оплату их труда в статью расходов и уменьшить налог на прибыль.

Важно, чтобы работа маркетолога и оплата тех исследований, которые он делает, касалась непосредственной деятельности компании. Еще один нюанс — актуальность исследований. Если компания находится на подъеме, обосновать необходимость анализа рынка, изучения конкурентов и поиска новых стратегий увеличения прибыли будет проблематичнее.

Плата за товарный знак

Товарный знак — обязательный атрибут брендирования. Его создают профессиональные дизайнеры, а затем он эксплуатируется повсюду: в рекламе, на визитках, на продукции, в помещении. Создание и использование товарного знака стоит денег.

Вы включили эту статью в расходы? Если нет, это можно сделать в текущем периоде. Согласно подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за использование интеллектуальной собственности можно причислить к законным расходам.

Есть еще несколько позиций, наиболее часто включаемых в статью расходов:

  • покупка прав на программы ЭВМ;
  • покупка фирменного наименования по лицензионному соглашению;
  • приобретение прав на ноу-хау.

Для того чтобы учесть все возможные траты, связанные с интеллектуальной собственностью, лучше обратиться к профессиональным юристам. В п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» есть информация о том, что логотип, также как и ряд других объектов интеллектуальной собственности можно причислить к нематериальным активам и вычесть затраты после их покупки или регистрации.

Заказ формы

Статья расходов, связанная с покупкой брендированной или классической формы, относится к расходам на оплату труда сотрудников. Это предусмотрено п. 5 ст. 255 НК РФ. Форма — важная составляющая бизнес проекта.

Благодаря удобной, качественной и стильной одежде сотрудники чувствуют себя уютно и быстрее справляются с поставленными задачами, а у клиентов, подрядчиков и инвесторов складывается положительное мнение о компании в целом.

Важно, чтобы сотрудник не оплачивал форму самостоятельно, а получил ее бесплатно или со скидкой, с переходом в собственность. Важно чтобы на одежде был фирменный знак (аксессуары, такие как косынки, кепки или фартуки — не в счет).

Амортизация и демонтаж

Письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27, которое актуально и сегодня, включает перечень статей, относящихся к расходам на ликвидацию средств, выводимых из основной эксплуатации. К ним относят: суммы недоначисленной амортизации, оплата демонтажа имущества и оплату вывоза имущества. Вы не забыли включить такие расходы в отчетность?

Развитие кадров

В перечень расходов, касающихся производства и реализации товаров и услуг, входит обучение сотрудников. Это может быть профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации и другие формы обучения, которые обоснованы производственным или другими бизнес-процессами.

Обоснование списания таких расходов есть в п. 3 ст. 264 НК РФ. При этом важно, чтобы у сотрудника был заключен трудовой договор с организацией. Направлять сотрудника можно только в те образовательные учреждения или филиалы, которые имеют соответствующую лицензию.

Грамотная система налогообложения

Самым верным способом следить за итоговыми налоговыми выплатами и снижать их по мере возможности, является ведение профессиональной учетной политики. Если с вами работают профессиональные юристы, они выполнят три действия, которые помогут уменьшить налог на прибыль законным способом:

  • учтут возможные льготы;
  • разработают индивидуальную учетную политику под вашу компанию;
  • проконтролируют сроки сдачи налоговой отчетности и помогут избежать штрафов.

Задача юристов — выбрать правильную систему налогообложения и составить учетную политику, которая принесет выгоду. Вы работаете с профессиональным юристом? Если нет, попробуйте — это сэкономит ваше время и снизит риски потери прибыли.

Источники:

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.

Статья 252 НК РФ. Расходы, группировка расходов.

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения.

Статья 25 НК РФ. Налог на прибыль.

Источник: https://rtiger.com/ru/journal/kak-umenshit-nalog-na-pribyl/

Ссылка на основную публикацию